Системы налогообложения, налоговый учет и налоговые риски (KA1.5.4)

Статус: опубликовано в составе Свода знаний; проходит профессиональную балансировку.

Автор лекции: Екатерина Гришкова, практикующий бухгалтер с 2000 года,
предприниматель и руководитель компании бухгалтерского аутсорсинга. У автора
экономическое и юридическое образование, степень MBA. В презентации курса
указана прежняя фамилия автора — Лаврентьева.

Актуальность изменяемых параметров: 22 июля 2026 года. Ставки, лимиты,
региональные условия и право применения режима перед решением нужно повторно
проверить по официальным источникам и вместе с бухгалтером или налоговым
консультантом. Глава описывает логику управленческого решения, а не заменяет
индивидуальную налоговую консультацию.

Зачем собственнику понимать налоги, если есть бухгалтер

Екатерина Гришкова начинает лекцию с предпринимательской позиции. Бухгалтерия
может казаться отдельной технической областью, особенно дизайнеру или
продакт-менеджеру. Но налоговая модель определяет, сколько денег действительно
остается после продажи, какие документы нужно собрать, с кем можно работать,
как оформлять людей и что произойдет при росте оборота.

Собственнику не обязательно самостоятельно рассчитывать каждый налог. Ему
нужно понимать архитектуру решения и говорить с бухгалтером на одном языке:

• почему выбран именно этот режим;
• что является налоговой базой;
• когда появляется НДС;
• какие расходы можно подтвердить;
• как отражаются маркетплейсы, возвраты и комиссии;
• какие отношения с людьми создают трудовой риск;
• какой показатель потребует пересмотра модели.

Главный вопрос главы не «какая ставка ниже», а «какая налоговая и учетная
конфигурация соответствует фактической модели бизнеса и не разрушает ее при
росте».

Карта принятия решения

Налоговый режим нельзя выбирать одним сравнением процентов. Екатерина ведет
предпринимателя через последовательность развилок:

бизнес-модель и движение денег
-> юридическая форма
-> доступные налоговые режимы
-> объект налогообложения
-> модель НДС
-> каналы продаж и агентские схемы
-> сотрудники и подрядчики
-> подтверждаемость расходов
-> лимиты, рост и цена риска
-> штатная или внешняя бухгалтерская функция
-> зафиксированное решение и триггеры пересмотра

Если пропустить один шаг, ставка может выглядеть выгодной только на бумаге.
Например, бизнес сравнит 6% и 15%, но не учтет НДС; возьмет за доход только
выплату маркетплейса после комиссии; заложит расходы на блогеров без договора
и акта; оформит постоянного сотрудника как самозанятого; либо обнаружит лимит
уже после его превышения.

Шаг 1. Сначала описать бизнес, а не режим

До разговора о налогах нужно собрать фактическую схему деятельности:

• кто продает: физическое лицо, ИП или организация;
• что продается: собственный товар, перепродажа, услуга, работа или право;
• кому продается: физическим лицам, ИП, организациям, ритейлерам;
• через какие каналы идут продажи;
• кто принимает деньги и кто удерживает комиссию;
• где возникают возвраты, штрафы, логистика и хранение;
• какие материалы, услуги и оборудование закупаются;
• есть ли входной НДС;
• кто работает внутри команды и на каких основаниях;
• какие расходы можно подтвердить документами;
• каков текущий оборот и ожидаемый рост;
• какие регионы и виды деятельности участвуют в модели.

Это первая версия налоговой модели бизнеса. Без нее бухгалтеру остается
подбирать режим по неполным словам собственника, а собственнику — сравнивать
ставки, которые относятся к разным налоговым базам.

Шаг 2. Развести юридическую форму и налоговый режим

Одна из бытовых ошибок, которую разбирает Екатерина: ИП / ООО и налоговый
режим — не одно и то же.

ИП может применять общую или упрощенную систему, если соблюдены условия.
Организация также может работать на общей или упрощенной системе. Патент
доступен только ИП и применяется к определенному виду деятельности, но не
заменяет базовый режим для всей остальной деятельности. НПД может применять
физическое лицо или ИП, если соблюдены ограничения режима. АвтоУСН доступна ИП
и организациям при выполнении набора условий.

Поэтому первое решение состоит из двух независимых вопросов:

1. Какая правовая форма подходит собственникам, ответственности, партнерам и будущему росту?
2. Какой налоговый режим доступен и экономически оправдан внутри этой формы?

Шаг 3. Отсечь недоступные режимы

В лекции Екатерина использует рабочую карту: общая и упрощенная системы как
базовые конфигурации, а рядом — специальные и экспериментальные режимы.
Каждый вариант проверяется не только по доходу.

Нужно учитывать:

• субъект: физическое лицо, ИП или организация;
• вид деятельности и регион;
• годовой доход и динамику внутри года;
• численность работников;
• остаточную стоимость основных средств;
• наличие счетов и требования к расчетам;
• возможность совмещать режимы;
• необходимость вести раздельный учет;
• ограничения на торговлю и перепродажу;
• планируемую структуру команды.

Если режим формально недоступен, дальнейшее сравнение его ставок бессмысленно.
Если он доступен только при сохранении малого масштаба, нужно заранее понимать
дату или показатель, при котором модель будет пересмотрена.

Шаг 4. Сравнить налоговую базу, а не проценты

Для УСН Екатерина подробно разводит два объекта: доходы и доходы минус расходы. Номинальные 6% и 15% нельзя сравнивать напрямую без фактической
структуры бизнеса.

Для объекта доходы налоговая база строится на доходе. Расходы на товар,
комиссию, контент, упаковку или логистику не уменьшают эту базу только потому,
что предприниматель их понес.

Для объекта доходы минус расходы важны сразу три условия:

• расход входит в допустимый перечень;
• он экономически связан с деятельностью;
• он подтвержден надлежащими документами и признан в нужный момент.

У торгового бизнеса отдельно проверяется момент признания стоимости товара.
Недостаточно только оплатить закупку: значение имеют получение и дальнейшая
реализация товара, а также документы, по которым операция прослеживается.

Сравнение выполняется на реальной модели месяца и года:

выручка по всем каналам
- допустимые и подтвержденные расходы
- НДС и другие обязательства
- стоимость учета и администрирования
= результат после налоговой и учетной модели

Общая система также не должна отбрасываться автоматически как «самая дорогая».
При низкой или отсутствующей прибыли, большом объеме подтвержденных расходов,
существенном входном НДС или требованиях контрагентов итог может отличаться от
бытового ожидания. С другой стороны, для старта она может создавать сложный
кассовый и документный контур. Решение принимают на расчете, а не на репутации
режима.

Шаг 5. Отдельно выбрать модель НДС

Лекция важна тем, что разрушает старую формулу упрощенка = без НДС, а
НДС = только общая система.

На 22.07.2026 для плательщика УСН могут быть актуальны разные конфигурации:

• автоматическое освобождение от НДС при соблюдении порога;
• специальные ставки 5% или 7% без вычета входного НДС;
• общеустановленные ставки, включая основную ставку 22%, с правом на вычеты при выполнении условий.

Выбор зависит не только от собственного оборота. Нужно проверить:

• сколько НДС содержится в закупках;
• можно ли подтвердить входной НДС;
• кто покупатели и ожидают ли они счет-фактуру и вычет;
• какая цена показана конечному покупателю;
• можно ли изменить цену без потери спроса;
• как НДС влияет на денежный поток;
• насколько бухгалтерская система готова к декларациям и документам;
• не закрывает ли выбранная модель доступ к партнерскому каналу.

Специальная ставка с оборота может выглядеть ниже, но не дает вычета входного
НДС. Общеустановленная ставка выше номинально, зато работает с разницей между
начисленным и входным налогом при соблюдении условий. Для марки с разной долей
материалов, производства, импорта, услуг и B2B-продаж результат нужно считать
по фактической цепочке.

Актуальный на данный час эталон: параметры 2026 года

Этот блок версионируется отдельно от устойчивой логики решения.

Официальные точки проверки:

• изменения налогов с 2026 года;
• НДС при УСН;
• патентная система;
• АвтоУСН;
• налог на профессиональный доход.

Шаг 6. Разобрать каждый канал отдельно

Одна общая строка «продажи» скрывает разные документы и налоговые события.
Собственный интернет-магазин, офлайн-розница, маркетплейс и оптовый партнер
отличаются оплатой, моментом признания дохода, возвратами, комиссией,
сопроводительными документами и НДС.

Для каждого канала нужна отдельная карточка:

Маркетплейс: почему выплата не равна выручке

Екатерина обращает внимание на одну из самых дорогих ошибок. Если покупатель
заплатил 1 000 рублей, маркетплейс удержал 100 рублей комиссии и перечислил
продавцу 900 рублей, нельзя автоматически считать доходом только 900 рублей.

ФНС разъясняет: при агентской модели доходом продавца является полная сумма,
уплаченная покупателем. Для УСН доходы минус расходы агентское вознаграждение
может учитываться как расход при соблюдении условий; для УСН доходы оно не
уменьшает налоговую базу. Поэтому отчет агента является не второстепенной
бумагой, а источником налоговой и коммерческой модели канала.

Связанный официальный разбор: как отражаются вознаграждения маркетплейса.

Для управленческого учета к этой же модели добавляются логистика, хранение,
продвижение, возвраты, штрафы, скидки и стоимость капитала в остатках. Налоговая
выручка и фактическая прибыль канала — разные показатели; оба должны быть
видны собственнику.

Шаг 7. Проверить, существуют ли расходы в документах

Для фэшн-бизнеса уязвимы расходы, которые совершаются быстро и разными людьми:

• ткани, фурнитура, образцы и мелкие закупки;
• услуги конструктора, технолога, фотографа, стилиста и модели;
• блогеры, SMM, таргетирование и производство контента;
• упаковка, маркировка и доставка;
• аренда, мероприятия и временные команды;
• бартер и взаимозачеты.

Управленчески деньги уже потрачены. Для налогового учета этого может быть
недостаточно. Нужны договорная модель, первичный документ, связь с деятельностью,
дата признания и ответственный за передачу документов в учет.

Особенно важно не оставлять бартер «бесплатной договоренностью». Обе стороны
получают экономический результат; операция должна быть описана и отражена как
неденежный расчет. Иначе маркетинг видит состоявшийся проект, а учет — пустое
место.

Минимальный процесс:

заказ или договоренность
-> согласованный договор / оферта
-> исполнение
-> акт, отчет или передаточный документ
-> платеж, взаимозачет или бартерная оценка
-> передача в учет
-> сверка с каналом и управленческим отчетом

Шаг 8. Проверить команду по фактическим отношениям

Налоговая модель команды определяется не названием договора, а тем, как люди
работают в действительности.

Для каждого участника нужно ответить:

• он выполняет разовый результат или постоянную функцию;
• сам определяет способ и время работы или подчиняется внутреннему распорядку;
• работает с несколькими заказчиками или фактически только с одним;
• использует свои инструменты и несет предпринимательский риск;
• получает оплату за результат или регулярную одинаковую выплату;
• может привлекать других исполнителей;
• кто ставит задачи и контролирует процесс;
• есть ли признаки штатной должности в переписке, вакансиях и публичных материалах.

НПД удобен для самостоятельной профессиональной деятельности, но не является
универсальным способом заменить трудовой договор. Кроме лимита дохода и
запрета на наемных работников у режима есть ограничения по видам деятельности,
в том числе по перепродаже товаров. Бренд должен проверять и статус
контрагента, и фактическую модель отношений.

Шаг 9. Провести стресс-тест роста и риска

Налоговый риск часто появляется не из намерения нарушить закон, а из того, что
архитектура не успевает за бизнесом. Екатерина показывает, что контроль
становится все более связанным: налоговая получает данные банков, касс,
цифровых площадок и других систем, а публичные вакансии, соцсети и договоры
помогают восстановить фактическую картину.

Перед утверждением модели нужно проверить сценарии:

• оборот превышает порог внутри года;
• появляется обязанность по НДС;
• число работников растет;
• стоимость активов выходит за ограничение;
• маркетплейс меняет договор или порядок отчета;
• расходы перестают подтверждаться;
• один вид деятельности добавляется к другому;
• патент совмещается с УСН;
• один бизнес искусственно распределяется между несколькими субъектами;
• подрядные отношения становятся трудовыми;
• ошибка обнаруживается ретроспективно.

Цена ретроспективной ошибки — не только сам налог. К нему могут добавиться
пени, штрафы, стоимость восстановления учета, отвлечение команды и кассовый
разрыв. Поэтому рядом с выбранным режимом должны быть записаны триггеры
пересмотра и человек, который следит за ними.

Шаг 10. Выбрать бухгалтерскую функцию

Ответ на вопрос штат или аутсорсинг Екатерина начинает с масштаба и времени
занятости.

Штатная функция становится оправданной, когда внутри компании постоянно идут
операции: первичные документы, накладные и акты, платежи, складские движения,
зарплата, кадры, сверки и запросы подразделений. Здесь ценна доступность
специалиста и плотная связь с ежедневной работой.

Аутсорсинг может быть сильнее, когда компании не нужен бухгалтер в офисе весь
день, но нужен профессиональный контур. Екатерина советует смотреть не только
на цену и имя компании, а на разделение специализаций. Кадровый учет и
зарплата, НДС, УСН, прибыль и отчетность требуют разного опыта. Один бухгалтер,
который недорого ведет все от начала до конца, может оказаться точкой скрытого
риска. В зрелой аутсорсинговой модели несколько специалистов могут работать
через одного входного менеджера.

Критерии хорошего бухгалтера

• самостоятельно ставит и удерживает профессиональный календарь;
• объясняет решение собственнику простыми словами;
• видит не только отчетность, но и экономический риск;
• предупреждает до совершения дорогой ошибки;
• предлагает альтернативы: другая договорная, налоговая или финансовая модель;
• требует документы и сверку, даже когда предпринимателю хочется «просто сделать»;
• понимает границы собственной квалификации и подключает специалиста;
• связывает налоги, кадры, договоры и управленческую экономику.

Именно в этом смысле бухгалтер выполняет охранительную функцию. Он не должен
останавливать предпринимательство, но должен удерживать цену решения видимой.

Что должно быть зафиксировано после выбора

Результат главы — не устное «мы на упрощенке». Нужен набор связанных
документов и данных:

• карточка юридической и налоговой конфигурации;
• схема движения денег и документов по каналам;
• расчет сравнения доступных режимов;
• выбранная модель НДС;
• перечень подтверждаемых расходов и ответственных;
• налоговый и бухгалтерский календарь;
• карта сотрудников, подрядчиков, ИП и НПД;
• регламент получения отчетов маркетплейсов и сверки выручки;
• перечень лимитов и триггеров пересмотра;
• распределение ответственности между собственником, бухгалтером, кадровым и юридическим контурами;
• протокол решения с датой и исходными предпосылками.

Это кандидаты для связанного пакета DocKA1.5.4. Ставки и лимиты хранятся как
версионируемый параметрический слой, а не зашиваются навсегда в шаблон.

Связи с другими зонами знаний

Основной дом главы — KA1.5.4, потому что выбор налоговой и учетной
архитектуры является управленческим решением о конфигурации бизнеса.

Связи:

• KA4: себестоимость, производство, закупки, подрядчики, активы и первичные документы;
• KA5: каналы продаж, маркетплейсы, агентская выручка, возвраты, комиссии и маржинальность;
• KA1.1: юридическая форма, роли, штат и внешние функции;
• KA1.3: календарь решений, лимиты и регулярный план-факт;
• KA1.5: финансовая модель, денежный поток и цена риска.

Параметризация по Кондратьеву / MBSE

RBS — требования. Налоговая конфигурация законна, экономически рассчитана,
совместима с каналами и контрагентами, документируема и способна изменяться
вместе со стадией бизнеса.

FBS — функции. Отсечь недоступные режимы, сравнить налоговые базы, выбрать
НДС, корректно признать доходы и расходы, удерживать календарь, обнаруживать
риск и инициировать пересмотр.

SBS — компоненты. Юридическое лицо или ИП, налоговый режим, объект,
НДС, каналы, маркетплейсы, договоры, первичные документы, команда, бухгалтер,
кадровый и юридический контуры, официальные источники и учетная система.

WBS — работы. Описать бизнес-модель, собрать данные, рассчитать варианты,
проверить документы и людей, утвердить конфигурацию, вести учет, ежемесячно
сверять каналы и отслеживать триггеры пересмотра.

DSM — связи. Режим связан с юридической формой и стадией; НДС — с закупками,
ценой и контрагентами; маркетплейс — с агентским отчетом и полной выручкой;
расход — с договором и первичным документом; команда — с фактической моделью
отношений; бухгалтер — с собственником, финансовой моделью и управленческими
решениями.